Iñigo de Barron Tabla de contenidos
L’Agència Tributària, tal com s’estableix a la seva pàgina web, ja ha anunciat que el 2 d’abril de 2025 comença la campanya de la renda. Es podran presentar les declaracions per Internet, a través de Renda Web o de l’app mòbil, amb DNI electrònic, certificat electrònic, Cl@ve PIN o número de referència.
Per a la major part dels contribuents, el factor més important de la declaració de la renda del 2025, que correspon a l’exercici econòmic del 2024, ve marcat pels ajustaments en els trams de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), els quals determinen el percentatge que cada ciutadà haurà d’abonar segons els ingressos anuals que hagi tingut. A més, hi poden influir altres partides com els rendiments del capital mobiliari, l’immobiliari, els resultats d’activitats econòmiques i els guanys o pèrdues patrimonials.
Els trams de l’IRPF el 2025: el principi de proporcionalitat
Els trams de l’IRPF són progressius i segueixen el principi de proporcionalitat, és a dir, qui més diners guanya, més paga, i es van establir a Espanya el 1978, amb l’arribada de la democràcia. Els trams es divideixen en cinc o més categories, amb percentatges que poden anar des d’un 19% fins a més del 45%, depenent de les normes fiscals de l’any.
Fes la teva simulació: Calcula quant desgraven en l’IRPF les aportacions a un pla de pensions
És important saber que l’IRPF no grava tot el sou amb el percentatge més alt al qual es pot arribar. S’aplica, com dèiem, de manera progressiva. Així, a la part dels teus ingressos que corresponen al primer tram, s’hi aplica el percentatge més baix, el 19%. Els ingressos que excedeixin aquest primer tram passen al següent, i així successivament.
Per exemple, si guanyes 25.000 euros anuals i el primer tram cobreix fins a 12.450 euros al 19%, pagaràs aquest percentatge només sobre els primers 12.450 euros. La resta es gravarà amb el percentatge corresponent al segon tram.
El fals mite de cobrar menys si t’apugen el sou
Sí, és fals: si t’apugen el sou i puges de tram en l’IRPF, el teu salari net no serà inferior. Algú que cobri, per exemple, 30.000 euros i n’hi apugen 1.000, no tributa els 31.000 euros al nou tram més alt de l’IRPF, sinó només els 1.000 euros addicionals. Per això, si la nova retribució paga el 30%, els impostos s’incrementarien en 300 euros, però el salari net augmentaria en 700 euros.
El que sí que és cert és que pot ser que el percentatge d’increment del salari net no sigui igual que el del brut pel pagament d’impostos, però no és veritat que es cobri menys. La raó és la progressivitat per trams en l’impost.
Una altra característica important és que les escales de l’IRPF es divideixen entre el percentatge que aplica l’Estat i el que marca cada comunitat autònoma, ja que tenen la capacitat d’establir els seus propis nivells de retenció i les seves deduccions.
Vols saber quins són els diferents trams de l’IRPF el 2025? En aquest apunt te’ls mostrem i t’expliquem com funcionen, quins canvis hi ha en els trams, les exempcions i com pots calcular quant pagaràs d’IRPF aquest any. Els termes són complexos, però els explicarem de manera senzilla perquè siguin fàcils d’entendre. Som-hi!
Els canvis en els trams de l’IRPF per al 2025
És important saber que l’IRPF es basa en dos conceptes bàsics: la base imposable i la base liquidable. La primera, la imposable, és la suma del total d’ingressos, rendiments o beneficis econòmics obtinguts per una persona durant un any. Inclou el salari, ingressos per lloguers, rendiments d’inversions, etc.
A aquesta quantitat se li resten les despeses deduïbles associades a l’obtenció d’aquests ingressos. Per exemple, si has guanyat 30.000 euros bruts i te’n pots deduir 2.000 en despeses relacionades amb la teva activitat, la teva base imposable seria de 28.000 euros.
La segona base és la liquidable i s’obté restant a la base imposable certes reduccions legals previstes, com ara les aplicables per plans de pensions, mínims personals, familiars, o situacions especials com discapacitat o habitatge habitual.
Seguint el cas anterior, si la teva base imposable és de 28.000 euros i pots aplicar-hi reduccions de 3.000 euros per aportacions a un pla de pensions, la teva base liquidable seria de 25.000 euros. Així, ho podem resumir dient que la base imposable reflecteix els ingressos totals després de despeses deduïbles i la base liquidable és la que tenim després d’aplicar-hi reduccions legals addicionals; és la quantitat clau, ja que serà la xifra sobre la qual finalment es calcula l’impost que cal pagar.
Abans de continuar, cal aclarir qui està obligat a presentar la declaració de la renda. El llindar mínim per complir aquesta obligació el 2025 s’ha actualitzat a 15.876 euros anuals (anteriorment 15.000 euros). Per tant, els qui tinguin rendiments del treball inferiors a aquesta suma estan, en principi, exempts de declarar, sempre que tinguin un sol pagador o hagin tingut dos o més pagadors, però el segon i els següents no hagin aportat més de 1.500 euros anuals.
Si superen aquest llindar o no compleixen aquestes condicions, poden estar obligats a presentar la declaració. Si els ingressos anuals es troben entre 15.876 i 21.000 euros, l’obligació de declarar depèn d’altres factors:
- Un sol pagador: no és obligatori presentar la declaració, ja que no se supera el llindar d’obligatorietat.
- Dos o més pagadors: si el total rebut pel segon i els següents pagadors supera els 1.500 euros, sí que estan obligats a declarar.
- Deduccions o desgravacions: encara que no hi estiguin obligats, pot ser convenient declarar per recuperar part de l’IRPF retingut, si escau.
A partir de 21.000 euros anuals, la declaració de la renda és obligatòria en tots els casos, independentment del nombre de pagadors.
Si tens ingressos entre 15.000 i 21.000 euros, encara que no estiguis obligat a declarar, és recomanable que revisis la teva situació, ja que et podries beneficiar de deduccions (per fills, habitatge, etc.) o recuperar retencions d’IRPF i la declaració et sortiria a retornar.
L’impost sobre la renda de les persones físiques el 2025 eleva un punt percentual el tipus de gravamen marginal aplicable per a les rendes a partir de 300.000 euros, cosa que correspon a una pujada d’un 0,5 estatal i un altre 0,5 autonòmic.
Però també hi ha canvis per a les rendes més baixes. A partir de la campanya de la renda del 2025, la quantitat a partir de la qual es comença a pagar IRPF ha augmentat dels 15.000 euros anuals als 15.876 euros (per sota s’estarà exempt), amb l’objectiu d’alinear-la amb la passada pujada del salari mínim interprofessional, i la reducció màxima ha passat de 6.498 euros a 7.302 euros.
Les taules de l’IRPF el 2025
Com hem avançat, l’IRPF el recapta l’Agència Tributària, però està cedit en part a les comunitats autònomes i cada regió té deduccions pròpies, de manera que cada percentatge final es divideix en dues parts: l’estatal i l’autonòmic.
Actualment, cap comunitat autònoma té una tarifa de l’IRPF igual a l’estatal i, en molts casos, ni tan sols coincideixen amb el nombre de trams. Els trams de l’IRPF per al 2025 a escala estatal queden així, segons els ingressos anuals:
| Tram d’ingressos (€) | Tipus estatal (%) | Tipus autonòmic (%) | Total (%) |
| Fins a 12.450 | 9,5 | 9,5 | 19 |
| De 12.450 fins a 20.200 | 12 | 12 | 24 |
| De 20.200 fins a 35.200 | 15 | 15 | 30 |
| De 35.200 fins a 60.000 | 18,5 | 18,5 | 37 |
| De 60.000 fins a 300.000 | 22,5 | 22,5 | 45 |
| Més de 300.000 | 24,5 | 22,5 | 47 |
Aquests trams d’IRPF corresponen a l’exercici del 2025, a falta de confirmar-se en els pròxims Pressupostos generals de l’Estat, on l’impost estimat autonòmic pot variar en algunes regions. El 2025 no es preveuen modificacions en l’àmbit estatal en els trams de l’IRPF.
Comparativa: trams de l’IRPF 2025 vs. 2024
| Tram d’ingressos (€) | Tipus estatal 2024 | Tipus estatal 2025 | Variació |
| Fins a 12.450 | 9,50% | 9,50% | Sense canvis |
| 12.450 – 20.200 | 12% | 12% | Sense canvis |
| 20.200 – 35.200 | 15% | 15% | Sense canvis |
| 35.200 – 60.000 | 18,50% | 18,50% | Sense canvis |
| 60.000 – 300.000 | 22,50% | 22,50% | Sense canvis |
| Més de 300.000 | 24,50% | 24,50% | Sense canvis |
Taules de l’IRPF 2025 per comunitats autònomes
Les comunitats autònomes han dut a terme ajustaments en funció de les seves polítiques fiscals. Per exemple, la Regió de Múrcia ha reduït els tipus aplicables a tots els trams i Andalusia els ha retallat per a les bases imposables a partir dels 28.000 euros. La Comunitat Valenciana els ha apujat per a les rendes per sobre dels 140.000 euros de base imposable i és on menys paguen les rendes més baixes.
Sens dubte, les diferències són més que evidents, i així ho han demostrat les dades de l’estudi del Registre d’Economistes i Assessors Fiscals, òrgan especialitzat del Consell General d’Economistes d’Espanya, les quals reflecteixen les diferències derivades de la política i la ideologia presents en el govern de cada regió.
Andalusia
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 9,5 |
| De 12.450 a 20.200 | 12 |
| De 20.200 a 35.200 | 15 |
| De 35.200 a 60.000 | 18,5 |
| De 60.000 a 120.000 | 22,5 |
| Més de 120.000 | 24,5 |
Catalunya
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 17.707,20 | 12 |
| De 17.707,20 a 33.007,20 | 14 |
| De 33.007,20 a 53.407,20 | 18,5 |
| De 53.407,20 a 90.000 | 21,5 |
| De 90.000 a 120.000 | 23,5 |
| Més de 120.000 | 25,5 |
Comunitat de Madrid
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 9 |
| De 12.450 a 17.707,20 | 11,2 |
| De 17.707,20 a 33.007,20 | 13,3 |
| De 33.007,20 a 53.407,20 | 17,9 |
| Més de 53.407,20 | 21 |
Comunitat Valenciana
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 10 |
| De 12.450 a 17.707,20 | 11,9 |
| De 17.707,20 a 30.000 | 15 |
| De 30.000 a 50.000 | 18,5 |
| De 50.000 a 70.000 | 21,4 |
| De 70.000 a 175.000 | 23,5 |
| Més de 175.000 | 25,5 |
Galícia
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 9,4 |
| De 12.450 a 20.200 | 11,4 |
| De 20.200 a 35.200 | 14,5 |
| De 35.200 a 60.000 | 18,5 |
| Més de 60.000 | 22,5 |
País Basc
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 23,5 |
| De 12.450 a 20.200 | 28,5 |
| De 20.200 a 35.200 | 37 |
| De 35.200 a 60.000 | 45 |
| Més de 60.000 | 49 |
Navarra
| Tram d’ingressos (€) | Tipus autonòmic (%) |
| Fins a 12.450 | 13 |
| De 12.450 a 20.200 | 19 |
| De 20.200 a 35.200 | 24 |
| De 35.200 a 60.000 | 30 |
| De 60.000 a 110.000 | 40 |
| Més de 110.000 | 52 |
*Nota: Les dades presentades corresponen a les últimes actualitzacions disponibles per a l’any 2025. És recomanable consultar les fonts oficials o un assessor per obtenir informació precisa i actualitzada.
Rendes exemptes de l’IRPF el 2025
Hi ha algunes rendes que, encara que s’hagin de declarar, estan exemptes de pagar l’IRPF:
- Persones que perceben la prestació de la Seguretat Social de l’ingrés mínim vital
- Prestacions i pensions per actes de terrorisme
- Pensions per a persones víctimes de lesions de la Guerra Civil
- Baixa per maternitat o paternitat
- Indemnització per acomiadament
- Beques públiques
- Indemnitzacions d’assegurances per accidents
- Premis de loteries, apostes i sortejos
- Pensió d’aliments a favor dels fills
- Prestacions per incapacitat i gran invalidesa
- Prestacions per incapacitat permanent
- Feines efectuades a l’estranger (fins als 60.100 €)
- Dietes i treball en espècie
- Rendes de persones amb discapacitat
- Ajudes per a esportistes d’alt nivell
- Plans d’Estalvi a Llarg Termini
- PIES rescatats en forma de renda vitalícia
Què són els trams de l’IRPF sobre l’estalvi?
Hi ha retencions per a la renda de treball, però també per a la renda d’estalvi. Els trams d’estalvi són el tipus d’impost que s’aplica sobre la quantitat que tinguis estalviada. Depenen de la base liquidable i de la quota íntegra (el resultat d’aplicar les retencions de l’IRPF corresponents a la base liquidable). Per al 2025, la taula dels trams d’estalvi queda de la manera següent:
| Tram d’estalvi (€) | Tipus aplicable (%) |
| Fins a 6.000 | 19% |
| Des de 6.000 fins a 49.999 | 21% |
| Des de 50.000 fins a 199.999 | 23% |
| Des de 200.000 fins a 300.000 | 27% |
| Més de 300.000 | 28% |
A la xifra resultant cal afegir-hi les possibles deduccions, tant les generals com les autonòmiques, per conèixer la quantitat total que caldrà pagar.
Com pots saber si t’apliquen l’IRPF correcte a la nòmina?
Les retencions de l’IRPF les estima Hisenda amb un càlcul en què té en compte diverses variables: l’edat del contribuent, la situació familiar, laboral i el sou. L’ocupador va traient aquestes retencions del sou mensual del treballador. Si al final de l’any fiscal aquests càlculs no són correctes, s’ajusten en la declaració de la renda. De manera que aquesta pot sortir a retornar o a pagar.
Com ja hem comentat, per calcular l’IRPF es tenen en compte la base imposable i la base liquidable.
El primer que has de fer és buscar a la nòmina la secció de “Retenció IRPF” o “IRPF aplicable”. Aquest percentatge és el que s’aplica al salari brut mensual com a avançament dels impostos que pagaràs en la declaració anual de la renda.
El percentatge d’IRPF que et correspon depèn, com hem comentat anteriorment, del salari brut anual: com més alt és el salari, més gran serà el percentatge de retenció. També hi influeix el contracte laboral: si és temporal, s’acostuma a aplicar un mínim del 2% (llevat d’excepcions). Les circumstàncies personals també són rellevants: si tens fills, estàs casat/da, tens discapacitat o càrregues familiars, les retencions varien. Finalment, la comunitat autònoma on cotitzes: algunes tenen diferències en els trams d’IRPF, com també hem explicat.
Sempre és bo adreçar-se a les fonts oficials, ja que l’Agència Tributària a Espanya ofereix una eina gratuïta per calcular la retenció correcta d’IRPF. Podeu accedir a la calculadora de retencions a la pàgina web de l’Agència Tributària (www.agenciatributaria.es) i seguir aquests passos:
- Introdueix les teves dades personals i laborals:
- Tipus de contracte.
- Ingressos bruts anuals.
- Situació familiar i nombre de fills.
- Deduccions aplicables (com discapacitat o hipoteca).
- Obtindràs el percentatge de retenció que caldria aplicar.
Un cop fet el càlcul, si el percentatge que apareix a la teva nòmina coincideix amb el de l’Agència Tributària, t’estan aplicant la retenció correcta. Si no coincideix, revisa si hi va haver errors en les dades que vas proporcionar a la teva empresa a l’inici del contracte (per exemple, canvis en la teva situació personal no comunicats).
Si descobreixes que l’IRPF aplicat no és el correcte, pots parlar amb el teu departament de recursos humans o gestoria per sol·licitar que ajustin el percentatge en les nòmines futures.
Si t’estan aplicant un percentatge inferior, cal que siguis conscient que et tocarà pagar en la declaració. Si prefereixes no fer-ho, pots demanar que te l’augmentin per estalviar-te càrrecs a l’hora de fer la declaració. En principi, el més desitjable financerament seria que no haguessis de pagar res ni que et retorni res Hisenda, però no és fàcil. La consulta amb un gestor és important.
A més, hi ha casos especials per baixos ingressos: si guanyes menys del mínim anual exempt de declarar (15.876 euros anuals), pot ser que no t’apliquin retenció. Les pagues extres, prorratejades o no, influeixen en el càlcul correcte de l’aplicació de l’IRPF.
Consells per evitar sorpreses desagradables amb Hisenda
Els quatre passos més importants per controlar la situació fiscal són aquests:
- Revisa la nòmina: assegura’t que la retenció d’IRPF aplicada per la teva empresa correspon als teus ingressos anuals estimats. Si és molt baixa, podries haver de fer front a un pagament significatiu en la declaració de la renda.
- Ajusta les teves retencions: pots sol·licitar a l’empresa que t’augmenti la retenció mensual per estalviar-te ensurts a finals d’any.
- Informa’t sobre deduccions: algunes circumstàncies personals (com ara tenir fills o pagar una hipoteca) permeten reduir la base imposable, la qual cosa et pot ajudar a pagar menys impostos.
- Planifica els teus ingressos: si tens ingressos addicionals, com ara lloguers o activitats econòmiques, inclou-los en els teus càlculs per evitar desfasaments en la declaració.
Depenent de la situació econòmica de cadascú, la declaració de la renda es pot complicar més o menys, però el que és evident és que dedicar un temps a conèixer com funciona l’estructura dels impostos pot ser beneficiós. Fins i tot quan es disposa d’un assessor fiscal.
Sens dubte, un factor determinant per a la declaració de la renda (al marge del patrimoni o l’estalvi que puguis tenir) és el que pagues cada mes per l’IRPF. Però, a més, és evident que augmentar la cultura fiscal és profitós, ja que hi ha deduccions que potser et pots aplicar o, senzillament, perquè podràs planificar millor els teus ingressos i despeses anuals.
Recapitulem
Per a la campanya de la declaració de la renda, cal que coneguis els trams de l’IRPF el 2025. L’IRPF és un tribut personal i progressiu que funciona per trams en relació amb els ingressos anuals del treballador: com més gran sigui la renda, més percentatge d’IRPF haurem de pagar.
El 2025 els trams de l’IRPF mantenen la seva estructura progressiva, però és clau parar atenció als canvis autonòmics per optimitzar la declaració de la renda. Et recomanem que consultis les taules específiques de la teva comunitat autònoma i aprofitis les deduccions disponibles.
